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企业审计典型数据分析思路及应用研究

一、企业审计常用数据类型及特点

（一）企业内部数据

一是企业财务报表数据。我国国有企业已普遍使用财务报表填报系统，全级次汇总并上报企业财务报表数据。主要包括财务决算报表、境外子企业财务决算报表、财务预算报表、财务快报报表等报表类型。

二是企业财务核算数据。主要指在企业财务核算系统中以“单、证、账、表”等形式管理的数据，是连续、系统、全面反映企业财务状况和经营成果的数据信息。

三是企业业务数据。随着企业管理信息化时代的到来，企业的设计、采购、生产、制造、财务、营销、经营、管理等各个业务环节都逐步通过信息系统进行集成整合。企业审计常用的业务数据，如企业运营管理、合约管理、供应商管理、客户管理、人力资源管理等数据，多存储在各业务系统中。

四是企业非结构化数据。企业生产经营过程中会产生包括企业章程、规划计划、规章制度、决策决议、文件报告、合同协议等在内的大量非结构化的文档数据。

（二）企业外部数据

企业是最基本的经济运行单元之一，与外部主体的经营管理等相关关系密切而又复杂，由此产生的企业外部相关数据也成为反映企业生产经营状况的重要数据来源。

企业外部的税务、工商、社保、银行、国土、环保、用水、用电等数据，与企业内部数据关联分析，往往能发挥出重要的审计参考作用。常用的企业外部数据包括以下几类：

一是税务发票数据，直接反映企业收入、成本、资金流走向、毛利率等信息；

二是工商数据，主要反映企业基本情况、股权关系、对外投资关系、经营管理人员信息等，是揭示企业关联关系的重要渠道；

三是社保数据，个人及单位参保信息是反映企业实际用工情况的相对客观的数据，也是分析企业员工社会关系的重要渠道；

四是用水用电及污染物排放等数据，是反映企业经营状况的相对客观的指标，也是企业审计常用的外部数据之一。

二、企业审计典型数据分析思路及方法

在通过总体分析已确定重点政策、重点区域、重点企业的情况下，积极拓展数据来源，开展多部门数据关联比对，快速、精准锁定疑点。

数据分析是数字化审计的核心。企业审计数据分析经历了从聚焦“因果分析”向“关联分析”与“因果分析”相结合转变的过程，从“验证型”审计向“发掘型”审计转变的过程。

（一）企业报表数据总体分析

国有企业体量庞大、业务复杂，审计人员需要在对企业总体情况进行分析评价的基础上，选定审计的重点和难点，提升审计工作效率。企业财务报表分析是对企业总体情况进行评价的重要途径，主要包括以下几种。

一是集团总体经营状况分析。从财务状况、运营结构、运营效率、科技创新、价值创造、会计信息可信度、集团与所属行业主指标、行业特色指标等维度进行趋势统计。

二是企业报表结构差异性分析。运用数理统计方法对企业集团所属单位的资产负债表科目和损益表成本费用科目进行方差、标准差和系数调整计算。

三是会计信息真实性诊断。分析企业合并报表的完整性，从集团与子企业的决策关系、关联关系和交易关系等方面分析，发现异常情况并进行提示；从企业盈利能力、资产质量、偿债能力和发展潜力四个方面进行评价和预警，判断企业会计信息的真实性。

四是重点事项分析。主要对集团及子企业对外投资、资本运作、薪酬与费用、物资服务采购、收入合规性、往来款、非经常性损益、科技创新能力、专项储备等重点审计事项进行疑点线索分析。

（二）企业多维数据关联分析

企业多维数据关联分析是企业审计中最常用的分析方法，主要利用SQL数据分析技术对财务数据进行横向和纵向比较，通过财务数据与业务数据的关联分析及企业内部数据与外部数据的比对分析等，快速从海量数据中筛选出审计疑点，方法简单直接，结果精准且导向性强，可以明显提升审计效率。

以成本规制审计为例，多维分析技术应用可分为采集各业务条线系统数据、数据整合和重分类、局部数据多维分析、构建多维分析模型等四个步骤。

（三）企业循环交易大数据分析

审计中发现，部分企业出于虚增收支规模、获取资金借贷利息、偷逃税款等目的，在上下游企业的配合下，存在循环贸易、融资性贸易、虚开增值税发票等虚构贸易行为。

这类经营行为虽然具备形式上的法律要件，但是并无实质上的货物流转，是以正常货物交易为外部形式从事无实物货物流转的违规贸