“小金库”内部审计的常用技术方法VIP专享

“小金库”内部审计的常用技术方法

“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

“小金库”具有三大基本特点：

1、资金来源是公用的；

2、形成方式是隐秘的；

3、支出使用是违法的，因而往往与贪污腐败相关。

小金库带来的社会危害，不仅导致会计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩序，而且滋生腐败现象，甚至败坏党风政风和社会风气，危害党和国家。造成国家财政收入和国有资产流失，已经成为妨碍经济健康发展的毒瘤。

1“小金库”内部审计应从以下几个方面入手：

（1）从检查收入入手；（2）从检查支出入手。（3）从检查对外投资入手。（4）从检查票据入手特别是收据、支票、发票等。（5）从检查银行账户入手。（6）从检查下属及往来单位入手。

2“小金库”内部审计的几种常用技术方法

2.1收入核实法，主要注意以下几个方面：

（1）企业有哪些收入？全部的实际收入是否全入账？主营业务收入和其它业务收入的范围，列出收入分析表，是否有截留收入的现象。

（2）逐项分析收入的流程，例如：出租房产的收入流程，分析资金动向，租赁合同中是按年交费还是按月交费，是交现金还是银行汇款，账号是什么？

（3）收入的单据，是发票还是收据，单据上的相关信息记录规范、齐全吗？是否入账。

（4）收入的记录科目，按照会计制度规定是主营业务收入、其它业务收入，列入哪个会计科目中了，查到末级科目，查是否有截留收入。

（5）有哪些收入入账，收入的账册有哪些？有多少个序列？今年收入明细账与去年收入明细账册数差别大吗？

（6）收入是否全部及时入账，查开出的原始单据和发票时间与记账凭证、总账、明细账、报表核对，做穿行测试，查是否截留收入。

（7）总账和明细账是否相符，查相关收入的合计与总账、明细账是否平行登记。

（8）总账和报表是否相符。

（9）账和凭证是否相符。

（10）重点收入：行政事业性收费、罚没收入、协会学会会费收入、投资分红、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。应有针对性，分清性质，重点关注。

（11）有无非法收入。

（12）有无不合法票据。

（13）通过以上的分析过程，就可以对有无截留收入的情况给出定性了。

2.2突击盘点法，对于实物资产、库存现金都要用这个方法。需要掌握以下要点：

（1）在时间安排上，不能事先通知，要突击查。

（2）需要查哪些保险柜？对于办公室上锁的柜子，全部都要查。注意现金盘点时，出纳一定要在场，相关主管会计人员一定也要在场。避免盘点结果主管会计人员不认账。

（3）如有多个保险柜的，应由多组人员分别同时查。要由出纳、主管会计人员和清查人员都在场，由清查小组人员动手清点。

（4）清查保险柜中存放的所有物品和现金，应一一核实：对于房产证、土地证、笔记本、信封、钥匙、存折、